மெமோராண்டம் டச்சு DGA

நவம்பர் 28, 2022 அன்று புதுப்பிக்கப்பட்டது

1. அறிமுகம்

இந்த குறிப்பில், உறுதியான நிறுவன கட்டமைப்பை அமைப்பதற்கான சிறந்த வழி பற்றிய ஆலோசனையை உங்களுக்கு வழங்குவதை நோக்கமாகக் கொண்டுள்ளோம். இது வரி இணக்கமான மற்றும் லாபகரமானதாக மாற்றுவதை உள்ளடக்கியது. நிறுவனத்தின் கட்டமைப்பு, வருமான வரி மற்றும் இயக்குநர்-பங்குதாரருக்கான குறைந்தபட்ச ஊதியம் (டச்சு: DGA) போன்ற காரணிகளை நாங்கள் பார்க்கப் போகிறோம். மேலும், வெளிநாட்டில் வாழும் DGAக்கு எப்படி மாற்றியமைப்பது என்பதை நாங்கள் கோடிட்டுக் காட்டுவோம், உதாரணமாக எல்லை தாண்டிய சூழ்நிலைகளில். இந்தக் கட்டுரைக்கு, இத்தாலியில் வசிக்கும் DGA உடன் டச்சு BV உடன் ஒரு தத்துவார்த்த வழக்கைப் பயன்படுத்துகிறோம். இந்தத் தகவலைக் கொண்டு, தேவையான DGA ஊதியம், இத்தாலிய ஹோல்டிங்கை அமைப்பது விரும்பத்தக்கது மற்றும் ஈவுத்தொகைக்கு எவ்வாறு வரி விதிக்கப்படும் என்பதைப் பற்றி ஆய்வு செய்தோம்.

ஒவ்வொரு DGAக்கும் தங்கள் நிறுவனத்தில் பங்குகள் உள்ளன, இதனால், ஈவுத்தொகை பெறப்படுகிறது. கணிசமான வட்டியிலிருந்து வரும் ஈவுத்தொகைக்கு நெதர்லாந்தில் 26,9% வரி விதிக்கப்படுகிறது, அதே சமயம் உருவாக்கப்பட்ட வருமானத்திற்கு குறைந்தபட்சம் 37,07% மற்றும் அதிகபட்ச விகிதம் 49,5% வரி விதிக்கப்படுகிறது. வருமான வரியானது கணிசமான வட்டியிலிருந்து ஈவுத்தொகைக்கான வரியை விட அதிகமாக உள்ளது. இந்த சதவீத வித்தியாசத்தின் காரணமாக, டச்சு அரசாங்கம் ஒரு நிறுவனத்தின் DGA க்கு ஒரு கற்பனையான வேலைவாய்ப்பை அறிமுகப்படுத்தியது. இதன் அடிப்படையில், ஒரு DGA தனது BV இலிருந்து சம்பளம் பெற வேண்டும். இந்த தலைப்பை அடுத்து விவாதிப்போம்.

2. டச்சு DGAக்கான சம்பளத் தேவைகள்

டச்சு வரிச் சட்டத்தின்படி, ஒவ்வொரு இயக்குநர்-பங்குதாரரும் அவரவர் டச்சு BV இலிருந்து ஒரு ஊதியத்தை அவருக்கு/அவளுக்குச் செலுத்த வேண்டும். டச்சு ஊதியச் சட்டத்தின் பிரிவு 12a ('wet op de loonbelasting') பின்வரும் மூன்று விருப்பங்களின் மிகப்பெரிய தொகைக்கு ஒத்த ஊதியத்தை DGA கொண்டிருக்க வேண்டும்:

• மிகவும் ஒப்பிடக்கூடிய வேலைவாய்ப்பில் 75% ஊதியம்;
• நிறுவனத்தில் பணிபுரியும் அனைத்து ஊழியர்களின் மிக உயர்ந்த ஊதியம்;
• € 48.000.

சம்பளத்தின் உயரத்தைப் பொறுத்து 37,07% அல்லது 49,5% வீதத்திற்கு எதிராக, அறிமுகத்தில் குறிப்பிடப்பட்டுள்ளபடி வருமான வரியில் இந்த ஊதியம் வரி விதிக்கப்படுகிறது.

2.1 எல்லை தாண்டிய சூழ்நிலைகளில் DGA சம்பளம்

மேலே குறிப்பிட்டுள்ள ஊதியத் தேவைகள், நெதர்லாந்தில் உடல் ரீதியாக வசிக்கும் எந்த டச்சு DGAக்கும் இருக்கும். எங்களின் கோட்பாட்டு வழக்கில், எங்களிடம் இத்தாலியில் ஒரு DGA உள்ளது. இந்த உண்மை நமது கற்பனையான சூழ்நிலையை எல்லை தாண்டிய சூழ்நிலை என்று அழைக்கிறது. DGA ஊதியம் என்பது டச்சு வரிச் சட்டம் மட்டுமே அறிமுகப்படுத்தப்பட்ட ஒன்றாகும், எனவே இது மற்ற நாடுகளும் பொருந்தும் மற்றும்/அல்லது அறிந்த ஒன்றல்ல. எல்லை தாண்டிய சூழ்நிலைகளில், நெதர்லாந்துக்கும் பொருந்தக்கூடிய நாட்டிற்கும் இடையில் இருக்கும் வரி ஒப்பந்தத்தை நாங்கள் எப்போதும் விசாரிக்க வேண்டும், இந்த விஷயத்தில் நாங்கள் சொன்னது போல் இத்தாலி. தேவைப்படும் DGA சம்பளத்தின் தனித்தன்மையின் காரணமாக, ஒரு நாடு முதலில் இந்த டச்சு ஒழுங்குமுறையை தங்கள் சொந்த குடிமக்களுக்கும் பொருந்தும் முன் ஏற்றுக்கொள்ள வேண்டும். நெதர்லாந்துக்கும் இத்தாலிக்கும் இடையிலான வரி ஒப்பந்தத்தைப் பார்த்தால், அத்தகைய சட்டத்தையோ ஒழுங்குமுறையையோ நீங்கள் காண முடியாது.

இதன் பொருள் என்னவென்றால், தற்போது இத்தாலியில் வசிக்கும் டச்சு BV இன் DGA, சட்டப்பூர்வமாக தேவைப்படும் டச்சு குறைந்தபட்ச DGA சம்பளத்தை கணக்கில் எடுத்துக்கொள்ள வேண்டியதில்லை. மேலும், வெளிநாட்டில் வசிக்கும் டிஜிஏ-க்கான குறைந்தபட்ச ஊதியம் பற்றி இந்த விஷயத்தில் தொடர்புடைய வழக்குச் சட்டத்தில் நாங்கள் எதையும் காணவில்லை. இதன் பொருள், ஒரு DGA அவருக்கு/தனக்கு சம்பளம் கொடுக்க வேண்டிய கட்டாயம் இல்லை. மேலும், கற்பனையான DGA சம்பளத்திற்கு நெதர்லாந்தில் வரி விதிக்கப்படாது. எனவே வெளிநாட்டில் வசிக்கும் ஒரு டச்சு DGA சம்பளம் பெற விரும்பினால், அவர்கள் இதைச் செய்ய சுதந்திரமாகத் தேர்வு செய்கிறார்கள். இந்த சம்பளம் நெதர்லாந்தில் வரி விதிக்கப்படும் என்று சொல்ல தேவையில்லை.

2.2 ஈவுத்தொகை

ஒரு DGA வெளிப்படையாக ஒரு வாழ்க்கைக்காக பணம் பெற வேண்டும். 'சம்பளம்' என வகைப்படுத்த முடியாத DGA பெறும் அனைத்தும் டிவிடெண்ட் எனப்படும். ஒரு நிறுவனத்தின் மொத்த பங்குகளில் 5% அல்லது அதற்கு மேற்பட்ட பங்குகளை நீங்கள் வைத்திருக்கும் போது, ​​கணிசமான வட்டியில் ஈவுத்தொகை, டச்சு வரிச் சட்டத்தின்படி 26,9% வீதத்திற்கு எதிராக வரி விதிக்கப்படும். இத்தாலியில் வசிக்கும் டிஜிஏவைப் பார்க்கும்போது, ​​ஈவுத்தொகைக்கு எங்கு வரி விதிக்கப்படுகிறது என்பதைக் கண்டறிய நெதர்லாந்துக்கும் இத்தாலிக்கும் இடையிலான வரி ஒப்பந்தத்தை மீண்டும் விசாரிக்க வேண்டும். வரி ஒப்பந்தத்தின் கட்டுரை 10 இல், ஈவுத்தொகை மற்ற நாட்டில் வரி விதிக்கப்படுவதைக் காண்கிறோம், அதாவது DGA வசிக்கும் இடம், இந்த விஷயத்தில் இத்தாலி. ஆயினும்கூட, நெதர்லாந்து 15% விகிதத்திற்கு எதிராக ஈவுத்தொகைக்கு வரி விதிக்க அனுமதிக்கப்படுகிறது. இரட்டை வரிவிதிப்பைத் தவிர்க்க, நெதர்லாந்தில் செலுத்தப்படும் வரி இத்தாலியில் கழிக்கப்படுகிறது.

 

3. அமைப்பு

எல்லாவற்றுக்கும் எப்படி வரி விதிக்கப்படுகிறது என்பதை இப்போது நாம் அறிந்திருப்பதால், நிறுவனத்தை எவ்வாறு மிகவும் திறமையாக கட்டமைப்பது என்பதை ஆழமாகப் பார்க்கலாம். இந்த சூழ்நிலையில் தேர்வு செய்ய இரண்டு விருப்பங்கள் உள்ளன. முதல் விருப்பம், இத்தாலியில் ஒரு ஹோல்டிங் நிறுவனத்தைத் தொடங்கி, இந்த ஈவுத்தொகையை உங்களுக்கு வழங்குவதற்கு முன், இந்த ஹோல்டிங்குடன் ஈவுத்தொகையைப் பெறுவது. இரண்டாவது விருப்பம், கூடுதல் பங்கு இல்லாமல் நேரடியாக ஈவுத்தொகையைப் பெறுவது. கீழே உள்ள இரண்டு விருப்பங்களையும் இன்னும் விரிவாகக் கோடிட்டு விளக்குவோம்.

 

3.1 இத்தாலி ஹோல்டிங்

எங்கள் தத்துவார்த்த சூழ்நிலையில் இத்தாலிய ஹோல்டிங்கைத் தேர்வுசெய்ய நீங்கள் முடிவு செய்தால், டச்சு BV நெதர்லாந்தில் கார்ப்பரேட் வரியைச் செலுத்துகிறது. அதன்பிறகு, வரிவிதிப்புக்குப் பிறகு உங்களுக்கு வருமானம் மிச்சமாகும், மேலும் நீங்கள் பங்குதாரருக்கு ஈவுத்தொகையை செலுத்தலாம்; இத்தாலிய பிடிப்பு. பொதுவாக, டச்சு வரி அதிகாரிகள் ஈவுத்தொகையின் மீதான வரியாக 15% நிறுத்தி வைப்பார்கள். ஆனால் இந்த வழக்கில், டச்சு வரிச் சட்டம் நெதர்லாந்தில் வரி செலுத்தாமல், இத்தாலிய வைத்திருப்பவருக்கு முழு 100% ஈவுத்தொகையாக செலுத்துவதற்கான வாய்ப்பை வழங்குகிறது.

பின்வரும் நிபந்தனைகள் பூர்த்தி செய்யப்பட்டால் மட்டுமே இது சாத்தியமாகும்:

• வரிகளைத் தவிர்க்கும் காரணமின்றி பங்குகள் வைக்கப்படுகின்றன;
• வணிகம் மற்றும்/அல்லது வணிகக் காரணங்களுக்காக இந்த அமைப்பு தேர்ந்தெடுக்கப்பட்டது, வரி தவிர்ப்பு போன்ற வரி காரணங்களால் அல்ல.

இந்த கடைசி நிபந்தனை, கோட்பாட்டளவில், டச்சு வரி அதிகாரிகளுடன் உங்களை விவாதத்திற்கு அழைத்துச் செல்லலாம், இருப்பினும் இதுபோன்ற ஒரு வழக்கை நாங்கள் இதற்கு முன் பார்த்ததில்லை. வரி ஏய்ப்பு நெதர்லாந்தில் அதிக அபராதங்களுக்கு வழிவகுக்கும் என்பதை நினைவில் கொள்ளுங்கள், மேலும் மோசமான சூழ்நிலையில் சிறைவாசம்.

3.2 இடையில் வைத்திருக்க முடியாது

இத்தாலிய ஹோல்டிங்கிற்கு தேர்வு செய்யாத நிலையில், மேலே உள்ள படம் நிறுவனத்திற்கான மாற்று கட்டமைப்பை நமக்கு காட்டுகிறது. பங்குதாரர் நேரடியாக டச்சு BV இலிருந்து ஈவுத்தொகையைப் பெறுவார். இந்த வழக்கில், நெதர்லாந்தில் 15% வரி விதிக்கப்படும், அது பின்னர் இத்தாலியில் கழிக்கப்படும், ஏனெனில் இரட்டை வரிவிதிப்புத் தவிர்ப்பு தொடர்பான தற்போதைய விதிகள். பங்குதாரர் வெளிப்படையாக இத்தாலியில் பெறப்பட்ட ஈவுத்தொகைக்கு வரி செலுத்துவார்.

4. முடிவுரை

சுருக்கமாக, நாம் இப்போது விவாதித்த எடுத்துக்காட்டில் DGA க்கு கற்பனையான வேலைவாய்ப்பு மற்றும் சம்பளம் என்று எதுவும் இல்லை என்று முடிவு செய்யலாம். இதன் பொருள், DGA அவருக்கு/அவளுக்கு சம்பளம் கொடுக்க வேண்டியதில்லை ஆனால் அதற்கு பதிலாக டிவிடெண்ட் கொடுக்க தேர்வு செய்யலாம். எனவே, DGA சம்பளப் பகுதிக்கு டச்சு வருமான வரி செலுத்துவதைத் தவிர்க்கலாம். எவ்வாறாயினும், அவர்கள் தங்களுக்கு சம்பளத்தை செலுத்தத் தேர்வுசெய்தால், சம்பளத்தின் உயரத்தைப் பொறுத்து 37,07% முதல் 49,5% வரையிலான வரி விகிதத்திற்கு எதிராக நெதர்லாந்தில் வரி விதிக்கப்படும்.

ஒருவர் தேர்ந்தெடுக்கும் கட்டமைப்பைப் பொறுத்து, பெறப்பட்ட ஈவுத்தொகை இத்தாலியில் அல்லது நெதர்லாந்து மற்றும் இத்தாலியில் வரி விதிக்கப்படும். ஒரு இத்தாலிய ஹோல்டிங் ஈவுத்தொகையைப் பெறும்போது, ​​நெதர்லாந்து ஈவுத்தொகைக்கு வரி விதிக்காது, ஆனால் இத்தாலிய ஹோல்டிங் டச்சு BV இல் வரிகளைத் தவிர்ப்பதற்காக பங்குகளை வைத்திருக்காது, இரண்டாவதாக, தேர்ந்தெடுக்கப்பட்ட கட்டமைப்பைத் தேர்ந்தெடுக்க வேண்டும். வணிக அல்லது வணிக காரணங்களால். பங்குதாரர் டச்சு BV இலிருந்து நேரடியாக ஈவுத்தொகையைப் பெறும்போது, ​​நெதர்லாந்து இந்த ஈவுத்தொகையை 15% விகிதத்திற்கு எதிராக வரி விதிக்கும். வரி ஒப்பந்தம் மற்றும் இரட்டை வரி விதிப்பைத் தவிர்ப்பதால், இது இத்தாலியில் கழிக்கப்படும் மற்றும் ஈவுத்தொகை இத்தாலியில் வரி விதிக்கப்படும்.

சுருக்கம்

• இத்தாலியில் ஹோல்டிங் நிறுவனம் மற்றும் நெதர்லாந்தில் பி.வி

உங்களிடம் NL இல் ஒரு நிறுவனம் மற்றும் இத்தாலியில் ஒரு ஹோல்டிங் இருந்தால், நெதர்லாந்தில் 0% ஈவுத்தொகையை செலுத்த முடியும். எடுத்துக்காட்டாக: ஜியோவானி என்ற வாடிக்கையாளர், இத்தாலியில் ''அர்மானி ஹோல்டிங்'' நிறுவனத்தைக் கொண்டுள்ளார், மேலும் அவர் ஹாலந்தில் ''அர்மானி நெதர்லாந்து'' என்ற BV நிறுவனத்தையும் வைத்திருக்கிறார். அவர் €100.000 லாபம் ஈட்டுகிறார். பின்னர் அவர் நெதர்லாந்தில் 15% கார்ப்பரேட் வரி செலுத்துகிறார் (€15.000). வரிவிதிப்புக்குப் பிறகு, லாபத்தில் €85.000 மீதமுள்ளது. அவர் தனது இத்தாலிய நிறுவனத்திற்கு ஈவுத்தொகையாக €85.000 செலுத்த இதைப் பயன்படுத்துகிறார். இதற்கு வரி விதிக்கப்படாது. இந்த 0% ஐரோப்பாவில் தாய்-மகள் உத்தரவு காரணமாக உள்ளது (உங்கள் நிறுவனத்தை துணை நிறுவனமாக வைத்திருந்தால், வரி இல்லை). பின்னர் பணம் அவரது இத்தாலிய ஹோல்டிங் நிறுவனத்தால் பெறப்படுகிறது. அவர் தனது இத்தாலிய நிறுவனத்தில் இருந்து தனிப்பட்ட முறையில் பணம் செலுத்த விரும்பினால், அவர் இத்தாலியில் வழக்கமான வரிகளை செலுத்த வேண்டும்.

• இத்தாலிய பங்குதாரர்/இயக்குனர் மற்றும் நெதர்லாந்தில் பி.வி

இந்த வழக்கில், ஜியோவானி நெதர்லாந்து BV ஐ நேரடியாக சொந்தமாக வைத்திருக்கிறார், ஆனால் அவர் இத்தாலியில் வசிக்கிறார். எனவே: ஜியோவானி "அர்மானி நெதர்லாந்தின்" 100% பங்குதாரர். இந்த சூழ்நிலையில், அவர் அதே அளவு லாபம் ஈட்டுகிறார், பின்னர் டிவிடெண்டாக €85.000 செலுத்துகிறார். அவர் சொந்தமாக வைத்திருக்கவில்லை என்றால், அவர் நெதர்லாந்தில் 15% டிவிடெண்ட் வரி செலுத்துவார். அதாவது அவர் வரியாக (€85.000 * 15% = €12.750) செலுத்துவார். மேலும் ஜியோவானி தனது இத்தாலிய தனிப்பட்ட வங்கிக் கணக்கில் 72250 யூரோ பெறுகிறார். இந்த வழக்கில், இத்தாலியில் தனிநபர் வருமான வரி எவ்வளவு என்பதை அவர் கண்டுபிடிக்க வேண்டும்.

• DGA சம்பளம்

எனவே, தேவையான DGA சம்பளத்துடன் இது எவ்வாறு வேலை செய்கிறது? ஜியோவானி நெதர்லாந்தில் வசிக்காததால், குறைந்தபட்ச சம்பளம் தேவையில்லை. இருப்பினும், அவர் நெதர்லாந்தில் இருந்து இயக்குனருக்கு சம்பளம் கொடுக்கவும், நெதர்லாந்தில் வரி செலுத்தவும் அனுமதிக்கப்படுகிறார், ஆனால் இது விருப்பமானது. உங்களிடம் ஏதேனும் கேள்விகள் இருந்தால், தயங்காமல் தொடர்பு கொள்ளவும் Intercompany solutions இந்த தலைப்பைப் பற்றிய விரிவான தகவலுக்கு.